필리핀 세무 전문가가 최근 발표된 세무 규정(RR) 제01-2026호에 대해 논의합니다. 이 규정은 등록 사업체(RBE)의 부가가치세(VAT) 관련 규칙, 특히 국내 판매에 대한 규칙을 업데이트한 것입니다.
경제특구 또는 자유항 내 RBE에서 구매하는 재화 및 용역은 부가가치세가 부과됩니까?
예, RBE(지역 기반 기업)의 상품 및 서비스 판매는 소득세 인센티브 제도 및 위치와 관계없이, 그리고 판매가 자유항이나 경제특구 내에서 발생하는지 여부와 관계없이 12%의 부가가치세가 적용됩니다.
이 제도 하에서 사업 구매자는 국세청(BIR) 양식 0605를 사용하여 부가가치세(VAT)를 신고하고 납부할 책임이 있습니다. 이 양식은 RBE와의 거래 다음 달 10일까지 제출해야 합니다.
RBE 공급업체로부터 대량 구매하는 구매자로서, 부가가치세를 단일 BIR 양식 0605로 통합하여 신고할 수 있습니까?
해당 규정은 부가가치세를 거래 건별(송장 건별)로 계산해야 한다고 명시하고 있지만, 대량 선적이나 단일 출고에 여러 송장이 포함된 경우와 같이 실질적인 효율성 확보가 필요한 상황도 고려하고 있습니다.
여러 송장으로 처리되는 대량 선적의 경우, 구매자는 다음과 같은 조치를 취할 수 있습니다.
- 각 개별 송장에 대해 부가가치세를 계산합니다(거래 건별 기준).
- 모든 대상 송장에 대한 총 부가가치세액을 합산합니다.
- 하나의 BIR 양식 0605를 사용하여 부가가치세를 통합 납부하세요.
통합 신고를 지원하기 위해 납세자는 납부 대상 송장의 전체 목록/명세서를 제출하거나 첨부해야 하며, 여기에는 참조 정보(송장 번호, 날짜, 공급업체 및 금액)가 포함되어야 합니다. 통합 신고 옵션은 대량 또는 통합 배송을 처리하는 납세자의 행정적 부담을 줄이기 위한 것입니다.
DME(제조업체)가 RBE(지역 상점)에게 제품을 판매하는 경우에도 BIR 양식 0605를 제출하고 거래 건별로 부가가치세를 납부해야 하나요?
아니요. RR No. 01-2026에 따라 국내 시장 기업(DME)이 등록 사업체(RBE)에 재화 및 용역을 판매하는 것은 이제 일반적인 부가가치세 과세 대상 거래로 간주됩니다.
따라서 DME(판매자)는 정기적인 부가가치세 신고서(BIR 양식 2550Q)를 통해 12%의 부가가치세를 부과, 신고 및 납부할 책임이 있습니다. 기존에 RBE 구매자가 거래 건별로 BIR 양식 0605를 사용하여 부가가치세를 계산하고 납부해야 했던 요건은 삭제되었습니다.
RBE 측에서는 이제 부가가치세 제도 하에서 일반 구매자로 간주되며, 적용 가능한 경우 증빙 및 공제에 관한 표준 규칙에 따라 매입 부가가치세를 청구할 수 있습니다.
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