필리핀 세무 전문가(Philippine Tax Whiz)는 이전 세무 공고( RMC No. 5-2024 및 RMC No. 38-2024 )와 최신 세무 공고(RMC) No. 24-2026 에 따른 국경 간 서비스의 적절한 세무 처리에 대한 설명을 제공합니다.
디지털화와 글로벌 비즈니스 운영의 증가로 국경을 넘나드는 서비스가 점점 더 보편화되고 있습니다. 하지만 올바른 세금 처리 및 평가 방법을 결정하는 것은 종종 어려운 과제입니다.
이 안내서는 납세자와 세무 공무원이 국제 서비스 계약의 세금 관련 영향을 이해하는 데 도움이 되도록 회람문의 주요 내용을 제시합니다.
국경을 넘나드는 서비스란 무엇인가요?
이는 비거주 외국 법인(NRFC)이 필리핀 내 국내/거주 법인에 제공, 공급 또는 제공하는 서비스입니다.
예시로는 컨설팅, IT 아웃소싱, 통신 등 RMC No. 5-2024에 명시된 다음과 같은 거래 또는 이와 유사한 거래가 포함됩니다.
하지만 제공된 분류에 해당한다고 해서 필리핀 소득세 또는 최종 원천징수세가 자동으로 부과되는 것은 아닙니다 .
과세는 서비스가 제공되는 장소 또는 서비스의 혜택이 수취되는 장소에 따라 결정됩니다. 에이스 필리핀(Aces Philippines) 사건은 소득 창출 활동이나 혜택이 필리핀 내에서 발생한 경우에도 과세를 허용함으로써 이 규칙을 확대했습니다 . 따라서 세무 공무원은 과세를 적용하기 전에 소득원이 실제로 필리핀 내에 있는지 여부를 확인해야 합니다.
과세 대상 여부는 어떻게 결정되나요?
국경을 넘는 서비스에 세금이 부과되는지 여부를 판단하기 위해 세무 공무원은 서비스 계약 전체를 검토해야 합니다. 이를 통해 소득 창출 활동이 실제로 어디에서 발생했는지 파악할 수 있습니다.
일반적으로 다음과 같은 요소들이 고려됩니다.
- 거래 당사자는 필리핀 거주자여야 하며, 해당 거래에 필수적인 서비스를 제공하는 비거주 서비스 제공자에게 비용을 지불해야 합니다.
- 서비스 – 수행된 활동은 실제 지불 또는 발생으로 이어져야 하며, 이는 비거주자가 경제적 이익을 얻는다는 것을 의미합니다.
- 소재지 – 소득 창출 활동은 필리핀 내에서 이루어져야 합니다.
- 조세 조약이나 국내법에 따른 면제는 적용되지 않습니다.
이러한 포괄적인 검토가 필요한 이유는 단일 활동만을 분리해서 고려하는 것으로는 충분하지 않기 때문입니다. 민법 제1233조에 따라 의무는 서비스가 완전히 제공되거나 이행되었을 때에만 이행된 것으로 간주되므로, 서비스는 전체적으로 고려되어야 합니다.
국경 간 거래의 과세 여부를 확인하는 데 국세청(BIR)의 판결이 필요한가요?
아니요, 납세자가 국경 간 거래가 과세 대상인지 여부를 확인하기 위해 국세청(BIR)의 판결을 받는 것은 의무 사항이 아닙니다. 과세 평가 과정에서 주장을 뒷받침할 수 있는 확실한 법적 및 사실적 증거만 있다면 올바른 세무 처리를 적용할 수 있습니다.
하지만 더 확실한 확인을 원한다면, 현행 규정과 절차에 따라 해당 소득이 과세 대상이 아님을 공식적으로 확인해 달라고 국세청(BIR)에 질의할 수 있습니다.
래플러
