국세청(BIR)은 2025년 11월 24일부터 시행해 온 세무조사 및 현장 업무 의 일시 중단 조치를 공식적으로 해제했습니다. 이는 국세청 회람(RMC) 제8-2026호 에 따른 것입니다 . 그러나 세무조사 활동 재개가 정상적인 업무 상태로의 복귀를 의미하는 것은 아닙니다.
국세청(BIR)은 RMC 제8-2026호를 통해 향후 모든 감사 및 현장 조사 활동은 투명성 강화, 안전장치 확충 및 납세자 권리 보호를 위한 개혁 조치 인 세무 메모랜덤 명령(RMO) 제1-2026호 에 따라 수행되어야 한다고 명시 적으로 지시했습니다. 이 새로운 체계는 감사 권한 남용을 방지하는 동시에 세무 감사 수행의 책임성, 예측 가능성 및 일관성을 보장하는 것을 목표로 합니다.
단일 감사 체계: 과세 연도당 1회 감사
RMO 1-2026의 핵심은 단일 감사 체계로, 일반적으로 납세자는 과세 연도당 하나의 전자 감사 승인서(eLA)만 발급받을 수 있도록 제한됩니다. 이 단일 eLA는 소득세, 부가가치세(VAT), 원천징수세 등 모든 내국세에 적용되므로 동시적이고 분산적이거나 중복되는 감사를 방지합니다.
이 프레임워크의 주요 특징은 다음과 같습니다.
- 미결 전자 세무조사(eLA) 통합: 동일 납세자에게 동일 과세연도에 대해 발급된 모든 미결 전자 세무조사는 단일 대체 전자 세무조사(Replacement eLA) 로 통합됩니다 . 단, 납세자가 RMO No. 1-2026의 전환 조항에 따라 2026년 2월 16일 이전에 미결 부가가치세 감사에 대한 통합 거부 요청서를 서면으로 제출하는 경우는 예외입니다.
- 인정된 예외 사항: 사기 조사, 일회성 거래, 세금 납세 증명서 신청, 사업자 등록 취소와 같은 특정 사례에서는 RMO No. 1-2026에 열거된 예외 사항에 따라 별도 감사가 여전히 수행될 수 있습니다.
- 투명성 확보 조치: 전자 감사 계약(eLA), 임무 지시서(MO) 및 세금 확인 통지서(TVN)에는 명확한 감사 범위 표시가 필수적입니다. 표준화된 감사 문서와 정식으로 서명된 감사 회의록은 명확하고 검증 가능한 감사 추적 기록을 확립하기 위해 의무적으로 작성되어야 합니다.
감사 대상 선정 방법
RMO 제1-2026호는 새로운 전자 세무조사 통지(eLA) 발급이 시스템 지원 기반의 위험도에 따른 감사 대상 선정 절차에 근거해야 한다고 규정합니다. 이 절차는 객관적이고 데이터 기반의 기준을 활용하며, 재량권 남용 위험을 최소화하기 위해 세무조사관의 배정을 익명화합니다. 국세청(BIR)이 승인한 감사 대상 목록에 포함된 납세자에게만 새로운 전자 세무조사 통지가 발급될 수 있습니다.
납세자를 위한 더욱 공정한 세무조사
공정성과 적법 절차를 보장하기 위해 새로운 감사 체계는 다음과 같은 여러 납세자 보호 조치를 도입합니다.
- 평가는 관련 법률 및 판례를 참조하여 적절한 사실적, 법적 근거를 갖춰야 합니다.
- 사기 사건은 전문 조사 부서로 이관되며, 불필요한 처벌을 방지하기 위해 해당 eLA에 대한 감사 조치가 일시 중단됩니다.
- 방대한 기록물을 처리하는 유연한 절차를 통해 업무 운영에 지장을 최소화합니다.
납세자를 위한 주요 전환 마감일
납세자는 RMO No. 1-2026에 명시된 다음 전환 및 시행 일정을 면밀히 모니터링해야 합니다.
- 2026년 2월 16일: 동일 과세연도에 대한 계류 중인 전자소득세 신고서(eLA)의 비통합 신고를 서면으로 제출해야 하는 마감일입니다 . 이 날짜 이후에 제출된 요청은 처리되지 않습니다.
- 2026년 3월 4일: 동일한 납세자와 과세연도를 대상으로 하는 모든 보류 중인 전자 세무조사(eLA)에 대한 자동 통합 절차가 시작됩니다. 단, 유효한 비통합 요청이 있는 경우는 제외합니다.
- 2026년 4월 16일: 납세자 선정, 사건 배정 및 새로운 전자 세무 신고서(eLA) 발급을 위한 시스템 지원 절차 가 완전히 시행될 예정입니다.
- 2026년 4월 30일: 부가가치세 감사 부서(VATAS)와 대규모 납세자 부가가치세 감사 부서(LTVAU)는 전환 규정에 따라 진행 중인 감사를 일반 국세청 사무소로 이관하기 위한 검토, 정리 및 준비를 완료해야 합니다.
- 2026년 5월 4일: 승인된 비통합 요청에 포함되지 않은 나머지 모든 미결 전자계약(eLA)을 대체 전자계약(replacement eLA) 발행을 통해 의무적으로 통합합니다.
| 날짜 | 중요성 |
| 2026년 2월 16일 | 계류 중인 부가가치세 감사에 대한 비통합 심사 요청서 제출 마감일 . |
| 2026년 3월 4일 | 보류 중인 전자계약(eLA)의 자동 통합 작업이 시작됩니다. |
| 2026년 4월 16일 | 시스템 지원 감사 대상 선정 및 익명화 할당 완료 목표 날짜 . |
| 2026년 4월 30일 | 부가가치세 감사 업무가 일반 국세청 사무소로 이관되는 과정이 완료되었습니다. |
| 2026년 5월 4일 | 남아 있는 모든 전자계약(eLA)을 의무적으로 통합해야 합니다. |
새로운 감사 환경에 대비하기
업무 차질을 최소화하고 법규 준수를 보장하기 위해 납세자는 다음 사항을 준수하는 것이 좋습니다.
- 기존 및 보류 중인 모든 전자계약을 검토하고 통합 해제 요청이 필요한지 평가합니다.
- 회계 장부와 관련 증빙 서류가 완전하고 정확하며 감사 준비가 되어 있는지 확인하십시오.
- 시스템 지원 방식의 위험 기반 감사 선정 프로세스에서 잠재적 위험 영역을 식별합니다.
- RMO 1-2026에 따른 전환 기한을 면밀히 추적하십시오.
이러한 개혁을 통해 국세청(BIR)은 납세자의 권리를 보호하고 필리핀 조세 제도의 건전성을 지키는 보다 예측 가능하고 투명하며 균형 잡힌 세무조사 환경을 조성하는 것을 목표로 합니다.
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