새해를 앞두고, 국세청(BIR)이 세무규정 29-2025를 통해 소액 급여(de minimis benefits)에 대한 세무 처리 방식에 중요한 변화를 발표했습니다. 이러한 변화는 보상 계획, 급여 처리 및 연말 세금 신고에 직접적인 영향을 미치므로 고용주, 인사 담당자 및 직원 모두에게 특히 중요합니다.
소액혜택(de minimis benefits)이란 고용주와 근로자 간의 고용 관계를 이유로 고용주가 근로자에게 제공하는 상대적으로 가치가 낮은 보상 혜택 또는 특전을 말합니다. 세법 및 현행 규정에 따라 이러한 혜택은 소득세, 급여 원천징수세, 그리고 부대 혜택세가 면제되므로, 추가적인 세금 부담 없이 근로자 보상 패키지를 강화하는 데 유용한 수단입니다.
경미한 혜택의 정의는 세법에 구체적으로 명시되어 있지 않습니다. 그러나 세법은 재무부 장관에게 국세청장의 추천을 받아 고용주의 사업, 영업 또는 전문직의 특수성과 필요성을 고려하여 세법의 세금 면제 조항을 효율적이고 공정하게 시행하는 데 필요한 규칙 및 규정을 제정할 권한을 부여하고 있습니다. 세법 제정 이후 경미한 혜택의 정의와 세금 면제 한도를 규정하는 여러 규정이 발표되었습니다.
지난해 2월, 국세청(BIR)은 RR No. 2-98의 소액 지급 기준 조항을 개정하여 유니폼 및 의류 수당 상한액을 연간 6,000페소에서 7,000페소로 인상했습니다. 또한, 직원 성과 포상 범위를 확대하여 현금과 상품권뿐만 아니라 기존의 유형 개인 재산도 포함시켰습니다. 단, 이러한 포상은 정해진 서면 계획에 따라 지급되어야 하며, 고액 연봉 직원에게 특혜를 주어서는 안 됩니다.
그리고 지난 12월, 2025년을 마무리하면서 국세청(BIR)은 오늘(2026년 1월 6일)부터 시행되는 여러 소액 공제 혜택의 상한선을 더욱 상향 조정하는 광범위한 업데이트를 발표했습니다. 주요 개정 사항은 다음과 같습니다.
- 민간 기업 직원의 미사용 연차 휴가 크레딧은 이제 연간 최대 12일까지 세금이 면제됩니다.
- 유니폼 및 의류 수당 상한액이 연간 8,000페소로 인상되었습니다.
- 직원 부양가족 의료비 지원금이 학기당 직원 1인당 2,000페소(월 333페소)로 인상되었습니다.
- 쌀 보조금은 월 최대 2,500페소 또는 그에 상응하는 쌀 가치까지 세금이 면제됩니다.
- 실제 의료 지원(예: 정기 검진, 출산 지원, 임원 건강 검진)은 이제 연간 최대 12,000페소까지 세금이 면제됩니다.
- 세탁비 지원 상한액이 월 400페소로 인상되었습니다.
- 현금, 상품권 또는 유형 자산을 포함한 직원 성과 보상은 특정 조건을 충족하는 경우 연간 최대 12,000페소까지 면세됩니다.
- 크리스마스 선물과 주요 기념일 선물은 직원 1인당 연간 6,000페소까지 세금이 면제됩니다.
- 최저임금의 30%를 넘지 않는 초과근무 또는 야간근무에 대한 일일 식비 수당은 비과세 대상입니다.
- 단체협약(CBA)에 따른 복리후생과 직원 1인당 연간 최대 12,000페소의 생산성 장려금.
RR 29-2025 시행에 따라 기업들은 새로운 기준에 맞춰 보상 패키지, 급여 시스템 및 정책을 검토하기에 적절한 시기입니다. 세법 및 기존 규정에 따라, 고용주가 직원에게 제공하는 모든 기타 혜택 중 "소액 혜택(de minimis)"으로 간주되지 않는 항목은 과세 대상이 될 수 있습니다. 단, 현재 연간 9만 페소로 설정된 과세 한도를 초과하는 기타 혜택에 포함되는 경우는 예외입니다.
최근 국세청(BIR)이 소액 혜택 한도를 확대한 것은 물가 상승과 기타 경제 상황 악화로 어려움을 겪는 모든 필리핀 근로자들에게 환영할 만한 조치입니다. 고용주 입장에서는 이러한 변화를 통해 직원 보상 패키지를 개선하면서도 고용주와 직원 모두에게 추가적인 세금 부담을 주지 않을 수 있는 실질적인 방법을 모색할 수 있습니다. 2026 회계연도가 시작됨에 따라, 직원들의 보상 패키지를 적절히 계획한다면 기업들은 이러한 개혁을 최대한 활용하면서 의도치 않은 세금 문제를 피할 수 있을 것입니다.
